Налоги крестьянского (фермерского) хозяйства
Крестьянские и фермерские хозяйства отнюдь не переводятся автоматически на уплату единого сельскохозяйственного налога, а только лишь добровольно и при условии соответствия критериям, перечисленным в ч. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса:
1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов;
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, признаваемым таковыми в целях настоящей главы, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных в настоящем подпункте услуг должна составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Добавим, что перечень продукции, отнесенной к сельскохозяйственной приведен в
Постановление Правительства РФ № 458 от 25 июля 2006 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства».
Общие особенности уплаты сельхозналога во многом аналогичны исчислению, уплате, сдаче отчетности по иным налоговым спецрежимам – упрощенному и вмененному.А с 2019 года фермерские хозяйства, — плательщики сельхозналога, обязаны также уплачивать НДС со всеми вытекающими отсюда «прелестями» по документированию этого налога.
Также отметим, что при наличии в хозяйстве работников на них уплачивается НДФЛ и страховые взносы в установленном порядке. Никаких льгот для КФХ здесь нет.
В целях перевода налогообложения фермерского хозяйства на сельхозналог вновь созданные крестьянские (фермерские) хозяйства могут подать в свою налоговую инспекцию заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет, а ранее занимавшиеся иными видами деятельности могут подать уведомление о переходе на сельхозналог до 31 декабря. В этом случае сельхозналог они будут уплачивать со следующего года.
Налоговая ставка единого сельхозналога составляет 6% от доходов, полученных от ведения сельскохозяйственной деятельности, уменьшенных на величину расходов по такой деятельности.
Мы не будем приводить здесь доходы и расходы фермерских хозяйств, подлежащих учету в целях налогообложения, отметим только, что перечень доходов и расходов, применяемых в целях налогообложения крестьянских хозяйств приведен в ст. 346.5 Налогового кодекса РФ и в общем практически напоминает порядок определения доходов и расходов при уплате налога на прибыль организаций.
Кому интересно, вполне могут приобрести (скачать) Налоговый кодекс для более детальной проработки вопроса налогообложения КФК с учетом именно своей ситуации.
Помимо уплаты сельхозналога крестьянские и фермерские хозяйства вполне могут быть плательщиками ЕНВД, если какой из их «сопутствующих» видов деятельности, например торговля или общепит, подпадает под обязанность уплаты «вмененки».
